相続税の税率と計算方法を徹底解説！
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相続税の計算方法と税率
前章でご紹介した相続税の計算の流れを基に、設例にそって算出してみましょう。
◯設例：
・故人の財産：自宅5,000万円、土地4,300万円、生命保険2,000万円、株式1,000万円、現金2,000万円
・相続人：配偶者（A子）、子供（B雄、C美、D也）
・住宅ローン：0円
・葬儀代：300万円
・葬儀代負担者：B雄
・生命保険金の非課税限度額：500万円×4人＝2,000万円
【計算事例】ステップ1：課税価格を算出する
相続人は、以下のようにそれぞれの財産を引き継ぎました。
・A子：自宅5,000万円
・B雄：土地4,300万円
・C美：現金2,000万円
・D也：生命保険2,000万円、株式1,000万円
減算項目を差し引くと、以下のように各相続人の課税価格が算出されます。
・A子：5,000万円－0円＝5,000万円
・B雄：4,300万円－300万円＝4,000万円
・C美：2,000万円
・D也：3,000万円－2,000万円＝1,000万円
課税価格の合計は、1億2,000万円です。
【計算事例】ステップ2：基礎控除額を計算し課税価格から差し引く
故人の財産を引き継ぐ人は、配偶者と子のあわせて4人。
この場合の基礎控除額は、3,000万円＋（600万円×4人）＝5,400万円です。
課税価格が基礎控除額を上回るため、課税遺産総額を算出する必要があります。
1億2,000万円－5,400万円＝6,600万円
このケースにおける課税遺産総額は、6,600万円です。
【計算事例】ステップ3：各相続人の法定相続分と相続税の総額を算出する
法定相続分は配偶者が1/2で、子は残りの1/2を3等分します。
・A子：3,300万円
・B雄：1,100万円
・C美：1,100万円
・D也：1,100万円
法定相続分をそれぞれ算出したら、相続税の速算表を参考に各相続人の相続税を計算します。
・A子：3,300万円×15%－50万円＝445万円
・B雄：1,100万円×15%－50万円＝115万円
・C美：1,100万円×15%－50万円＝115万円
・D也：1,100万円×15%－50万円＝115万円
相続税の合計は、790万円です。
【計算事例】ステップ4：各相続人が支払う相続税を算出する
最初に取得割合を算出しましょう。各相続人の取得割合は以下のとおりです。
・A子：5,000万円÷1億2,000万円＝0.4
・B雄：4,000万円÷1億2,000万円＝0.3
・C美：2,000万円÷1億2,000万円＝0.2
・D也：1,000万円÷1億2,000万円＝0.1
※分かりやすいように、小数点以下第2位未満の端数を調整しています。
誰も税額控除を利用していないため、取得割合を相続税総額にかけて導き出された数字が、各相続人が納める相続税です。
・A子：790万円×0.4＝316万円
・B雄：790万円×0.3＝237万円
・C美：790万円×0.2＝158万円
・D也：790万円×0.1＝79万円
設例をもとにした相続税の計算は、以上です。
