相続税の路線価とは。わかりやすく簡単に解説！
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路線価と相続税の計算
中見出し3 路線価と相続税の計算
相続した土地は、相続税の課税対象です。そして路線価のある土地は、路線価方式を利用して評価額を加算し、相続税を計算します。以下の設例をもとに、相続税を計算してみましょう。
◯設例
・被相続人：父A
・相続人：子A、子B、子C
・土地の評価額：土地3,975万円（路線価方式で計算：26万5,000円×150㎡）
・その他の相続財産：自宅4,025万円、預金2,200万円
相続人は、以下のように遺産を分割した。
・子A：土地3,975万円
・子B：自宅4,025万円
・子C：預金2,200万円
①課税遺産総額の計算
・課税価格の合計：3,975万円＋4,025万円＋2,200万円＝1億200万円
・基礎控除額：3,000万円×（600万円×3人）＝4,800万円
・課税遺産総額：１億200万円－4,800万円＝5,400万円
②各人の法定相続分の計算
・子A：5,400万円×1/3＝1,800万円
・子B：5,400万円×1/3＝1,800万円
・子C：5,400万円×1/3＝1,800万円
③各人の税額の計算
・子A：1,800万円×15％－50万円＝220万円
・子B：1,800万円×15％－50万円＝220万円
・子C：1,800万円×15％－50万円＝220万円
合計660万円
④取得割合の計算
・子A：3,975万円÷1億200万円≒0.39
・子B：4,025万円÷1億200万円≒0.39
・子C：2,200万円÷1億200万円≒0.22
⑤各人の相続税の計算
・子A：220万円×0.39＝85.8万円
・子B：220万円×0.39＝85.8万円
・子C：220万円×0.22＝48.4万円
路線価の計算をする際の留意点
①路線価のない土地は倍率方式を用いる
土地の中には、路線価が表示されていないものがあります。
その場合は、倍率方式を用いて評価しましょう。倍率方式は、路線価のない土地を評価する際に用いられている計算式です。
倍率方式は、以下の算式で求められます。
評価倍率×固定資産税評価額
評価倍率は、国税庁が公開している評価倍率表で確認可能です。また、固定資産税評価額は、固定資産税評価証明書に記載されています。
②土地の評価を下げる要素の有無を検討する
相続した土地には、いびつな形をしていたり、奥行が長すぎたりするなど利便性が低いものも少なくありません。そうした土地の評価額は、通常の評価額よりも低くなります。減額の程度を決めるのが、補正率です。補正率については、次の章で解説します。
路線価の計算における補正率の種類
補正率には複数あり、土地の形状や状態によって使い分けられています。
主な補正率には、以下のものがあります。
・奥行価格補正率
・間口狭小補正率
・奥行長大補正率
・不整形地補正率
・がけ地補正率
各補正率について、詳しく見てみましょう。
奥行価格補正率
・計算式：路線価×地積×奥行価格補正率
奥行の長い土地の評価に用いられている補正率です。奥行価格補正率は、以下のように定められています。
◯設例
・地積：200㎡
・奥行の長さ：30m
・路線価：20万円
・地区区分：普通住宅地区
この場合の土地の評価額は、以下のように計算されます。
・20万円×200㎡×0.95＝3,800万円
仮に、補正率を使用せずに普通に計算すると4,000万円となり、200万円の差が出ます。
